На практике в процессе консультаций столкнулась с тем, что почти все знают и помнят про предельные величины выручки и численности работников, при превышении которых организация автоматически переходит на общую систему налогообложения, но при этом многие забывают про критерии по выручке и численности сотрудников, позволяющие организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, не вести бухгалтерский учет, а вести учет в книге!
Итак, в зависимости от размера полученной выручки или численности работников у организации на «упрощенке» может возникнуть обязанность:
1. Начать вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность, если до этого организация воспользовалась правом не вести бухгалтерский учет и вела учет только в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (п.2 ст. 333 НК РБ).
Когда необходимо начать вести бухгалтерский учет?
C 1 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором валовая выручка нарастающим итогом с начала года и (или) численность сотрудников в среднем с начала года по отчетный период включительно превысили соответственно 900 тыс. руб. и (или) 15 человек. При этом достаточно превышения одного из критериев: или выручки, или численности работников.
Когда необходимо начать вести бухгалтерский учет?
C 1 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором валовая выручка нарастающим итогом с начала года и (или) численность сотрудников в среднем с начала года по отчетный период включительно превысили соответственно 900 тыс. руб. и (или) 15 человек. При этом достаточно превышения одного из критериев: или выручки, или численности работников.
Например, в организации на УСН, ведущей учет в книге, выручка за январь – май 2025 составила 905 тыс. руб., численность работников 9 чел., значит, с 01.07.2025 у организации возникает обязанность ведения бухгалтерского учета.
Обязанность ведения бухучета в данном случае не заменяет обязанность ведения книги, с той лишь разницей, что организации, ведущие бухучет, имеют право в книге заполнять не все разделы, а только разделы по учету выручки и численности работников.
Также не забываем, что в данном случае организации, начавшей ведение бухгалтерского учета, необходимо представить в налоговые органы учетную политику не позднее последнего числа месяца, с которого ею начато соответственно ведение бухучета. То есть, в соответствии с вышеприведенным примером, - не позднее 31.07.2025 (ч.3 п.п.1.4.2 ст.22 НК РБ).
2. Прекращения применения УСН c месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:
- численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 50 человек;
- валовая выручка организации нарастающим итогом в течение календарного года превысила 3 500 000 белорусских рублей (критерии установлены для 2025г.).
Например, выручка организации, применяющей УСН, за январь – апрель 2025 составила 3 650 000 бел. рублей, значит, с 1 июля 2025 года организация прекращает применение УСН и становится плательщиком налогов в общеустановленном порядке (как на общей системе налогообложения) (п.п.6.3 и п.п. 6.4 ст. 327 НК РБ).
Не забываем, что как и в вышеуказанном примере, у организации в данном случае также возникает необходимость представить в свою ИМНС учетную политику не позднее 31.07.2025г. (ч.3 п.п.1.4.2 ст.22 НК РБ).
